甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年分别销售 A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。2×17年实际发生保修费5万元，2×17年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2×17年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（ ）万元。
（2013年）甲公司20×2年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下： （1）自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 （2）7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票，作为其他权益工具投资核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）20×2年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。 要求：（1）对甲公司20×2年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 （2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该其他权益工具投资在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。 （3）计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
A公司2×20年2月10日收到丁公司退货的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。 该业务系A公司2×19年11月1日销售给丁公司产品一批，价款1 000万元，产品成本800万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，A公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此A公司2×19年12月31日仍确认了收入，将此应收账款1 130万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末未计提坏账准备。涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前。 要求：根据上述资料，做出A公司的相关会计处理。
下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是（ ）。
AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×18年的财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出。2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。 （1）AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定甲公司在2×18年11月份供应给AS公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使AS公司发生重大经济损失。AS公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，AS公司未作会计处理。2×19年2月7日，经法院一审判决，甲公司需要偿付AS公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经收到。 （2）AS公司2×18年9月销售给乙公司一批产品，货款为400万元（含增值税），乙公司于9月份收到所购物资并验收入库，取得货物的控制权。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2×18年12月31日仍未付款。AS公司于12月31日编制2×18年度财务报表时，为该项应收账款提取坏账准备40万元（假定坏账准备提取比例为10%）；AS公司于2×19年2月2日收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的20%。假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。 （3）AS公司2×19年2月10日收到丙公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。该业务系AS公司2×18年11月1日销售给丙公司产品一批，价款100万元，产品成本80万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求提出退货，AS公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此AS公司2×18年12月31日仍确认了收入，将此应收账款113万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末未计提坏账准备。 （4）2×18年销售商品给丁公司，货款未收到，2×19年3月份得知购买方在2×19年2月份发生火灾，整个企业被烧，已经全面进入破产清算。 （5）2×19年3月份发行股票10 000万元。 根据上述资料，不考虑其他因素。 （1）指出AS公司发生的上述事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项； （2）针对AS公司的调整事项，编制有关调整分录。
（1）A公司2×19年7月销售给丙公司一批产品，货款为1 500万元（含增值税），丙公司于8月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，丙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丙公司财务状况不佳，到2×19年12月31日仍未付款。A公司于12月31日预计该款项将于5年后收回，根据账面总额与违约损失率计算的整个存续期预期信用损失准备为200万元；假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。假定A公司会计利润为10 000万元。 （2）A公司于2×20年3月12日收到丙公司通知，丙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，A公司预计可收回应收账款的20%。 要求：编制A公司2×19年和2×20年相关会计分录。
甲股份有限公司2×18年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×19年3月30日，实际对外公布的日期为2×19年4月3日。该公司2×19年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。
甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1 000万元之间（含7万元诉讼费）。为此，甲公司预计了880万元的负债；20×7年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1 200万元，并同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（ ）。
甲公司20×8年度财务报表于20×9年3月20日经董事会批准对外报出，其在20×8年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中，属于调整事项的有（ ）。
（2017年）甲公司为境内上市公司，2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务，根据产品质量保证条款，乙产品出售后两年内如发生质量问题，甲公司将负责免费维修、调换等（不包括非正常损坏）。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元，当年实际发生“三包”服务费用45万元。 按照以往惯例，较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%；较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%；严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况，甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，4%可能发生较大质量问题，1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50 000万元。 （2）2×17年1月20日，甲公司收到其客户丁公司通知，因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害，导致丁公司财产发生重大损失，无法偿付所欠甲公司货款1 200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×16年末计提200万元的坏账准备。 （3）根据甲公司与丙公司签订的协议，甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品，因甲公司未能按期交付，导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失1 000万元。为此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼，要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1 000万元。 截至2×16年12月31日，双方拟进行和解，和解协议正在商定过程中。甲公司经咨询其法律顾问后，预计很可能赔偿金额在950万元至1 000万元之间。为此，甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日，甲公司与丙公司达成和解，甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元，丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。 假定本题不考虑相关税费及其他因素。 要求： （1）根据资料（1），说明甲公司“三包”服务有关的预计负债确定最佳估计数时的原则，计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用；并计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额。 （2）根据资料（2）和（3），分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明理由；如为调整事项，分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额；如为非调整事项，说明其会计处理方法。
（2018年）甲公司2×16年度财务报表于2×17年3月20日经董事会批准对外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2×17年1月20日，法院对乙公司就2×16年8月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决，甲公司需支付乙公司的赔偿超过其2×16年末预计金额200万元；（2）根据2×16年12月31日甲公司与丙公司签订的销售协议，甲公司于2×17年1月25日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题，随即要求退货。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税发票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月销售货款；（4）2×17年3月10日，甲公司与戊公司签订收购其持有的己公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性，不考虑其他因素，应作为甲公司2×16年末资产负债表日后调整事项的是（ ）。
在非同一控制下控股合并中，因未来存在一定不确定性事项而发生的或有对价，下列会计处理方法正确的是（ ）。
下列关于企业合并中被购买方的相关处理，表述不正确的有（ ）。
甲公司为我国国内一家大型民营企业，其发生的有关股权投资资料如下： 资料（一） （1）2×19年由于国家宏观经济调整，甲公司调整公司战略方向，扩大经营范围，以降低公司运营风险。2×19年初甲公司以银行存款4000万元以及一项管理用固定资产（成本3800万元，已计提累计折旧1600万元，公允价值为2000万元）为对价取得乙公司40%股权投资，对乙公司的生产经营决策具有重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等，均为10800万元。 （2）2×19年乙公司实现净利润1600万元，提取盈余公积160万元，分配现金股利400万元，实现其他综合收益税后净额600万元。 （3）2×20年初甲公司以600万股普通股以及银行存款1200万元取得乙公司32%股份，取得投资后，甲公司能够对乙公司生产经营决策进行控制，甲公司发行股份于购买日的公允价值为5.4元。原股权投资在购买日的公允价值为5300万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值12800万元，账面价值12600万元，差额由一批存货导致。 （4）2×20年乙公司实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，分配现金股利600万元，实现其他综合收益税后净额800万元，购买日对应存货已于当年全部售出。 （5）2×21年初甲公司以银行存款2100万元继续购入乙公司10%股权投资，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值18000万元。 资料（二） 丁公司为一家上市公司，丁公司的股本余额为4000万元，其控股股东丙公司持股比例为80%。 2×20年初丁公司由于经营不善，目前持有的资产只有现金，其与甲公司达成一项重组协议，协议约定丁公司发行8000万股取得甲公司旗下子公司戊公司100%股权，同时戊公司将企业内部电信业务全部资产负债重组计入丁公司。已知丁公司发行股份的公允价值为10元。戊公司股本金额为2000万元，每股公允价值为40元。 不考虑其他因素。 （1）根据资料（一），说明甲公司2×19年取得乙公司投资时应当采用的后续计量方法，并计算2×19年年末对乙公司投资的账面价值； （2）根据资料（一），计算甲公司2×20年购买日形成的合并成本以及应确认的商誉金额； （3）根据资料（一），计算甲公司2×21年追加投资时对甲公司合并资产负债表所有者权益项目的影响金额； （4）根据资料（二），分析判断该项合并是否构成反向购买，并计算因该项合并应在合并方合并报表中确认的商誉金额。
下列关于反向购买说法正确的有（ ）。
A公司为上市公司。2×18年12月31日，A公司收购B公司60%的股权，完成非同一控制下的企业合并。 （1）收购定价的相关约定如下：①2×18年12月31日支付5 000万元；②自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2×19年度财务报表审计后1个月内，A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2×19年税后净利润的2倍为基础计算。 （2）业绩承诺。B公司承诺2×19年实现税后净利润1 200万元，若2×19年B公司实际完成净利润不足1 200万元，由B公司的原股东以其所持A公司股票100万股（不构成控制）无偿赠予A公司（该无偿赠予的股票股数固定，符合权益工具的定义）。购买日，A公司认为2×19年B公司实现净利润1 200万元为最佳估计数。 要求： （1）计算购买日合并成本并编制会计分录； （2）若2×19年B公司实现净利润为1 500万元，编制2×19年个别报表会计分录； （3）若2×19年B公司实现净利润为800万元，编制2×19年个别报表会计分录。
2×14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1 500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司80%的股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润超过1 000万元，甲公司需要另外向乙公司股东以银行存款支付超过部分10%的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润很可能达到1 500万元。 该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（ ）。
非同一控制下的企业合并中，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录正确的有（ ）。
A公司于2×11年5月31日用固定资产换取B公司80%的股权。为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用50万元；该项固定资产原价为500万元，已计提折旧100万元，公允价值800万元。假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系，B公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，不考虑其他因素，A公司因该项投资产生的合并商誉是（ ）。
下列关于合并财务报表的论述中，说法正确的是（ ）。
