2017年1月1日，A商场开始推行一项奖励积分计划。根据计划，客户购物每满10元获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时抵减1元。截至2017年1月31日，某顾客购买了20000元的商品，可获得2000个积分。客户已购买商品的单独售价为20000元，每个积分的单独售价为0.98元。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（　）元。

2×18年12月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，成本为100万元，销售价款为150万元，同时双方约定两年之后，即2×20年12月1日甲公司将以120万元的价格回购该设备。假设不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年12月的会计处理中正确的是（　）。

下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（　）。

下列表述中，正确的有（ ）

甲公司为上市公司，2020 年相关经济业务及会计处理如下： （1）2020 年 12 月 31 日，与乙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向乙公司销售设备 1 套，价款为 5000 万元，分 5 次于当日及以后的 4 年内等额收取（每年年末收款一次）。该设备生产成本为 3400 万元，在现销方式下，该设备的销售价格为 4400 万元。2020 年 12 月 31 日，甲公司将该设备运抵乙公司且经乙公司验收合格。 （2）2020 年 12 月 1 日，与丙公司签订销售合同，将成本为 1000 万元的一批产品，以 1300万元的价格销售给丙公司，同时约定于 2021 年 4 月 1 日以 1700 万元的价格回购。甲公司于当日将该批产品交付丙公司，丙公司验收合格并入库。 （3）2020 年 11 月 1 日与丁公司签订合同建造一项设备，合同总价款为 400 万元，支付条款如下：①在合同签订之初支付 10%的合同价款；②50%的合同对价在整个建造期间逐步收取；至 2020 年 12 月 31 日，已收取合同价款 120 万元，发生成本80 万元；③剩余 40%合同对价在建造完成并且设备已通过测试后支付；④除非甲公司违约，否则已支付的合同价款不可退回；⑤如果丁公司终止合同，甲公司只能获得客户按照相应进度已支付的价款；⑥甲公司没有向丁公司要求获取合同规定以外的进一步补偿的权利。 （4）2020 年 1 月 1 日出售 W 产品给客户，每件售价为 100 元，若客户全年度累计购买超过1000 件时，则每件价格追溯调整降为 90 元；在 2020 年第一季度末，甲公司出售 90 件 W 产品给某一客户，估计该客户全年订购量不会超过 1000 件；该客户于 2020 年 6 月中旬收购另一家公司，因而扩大业务量，至 6 月底又增购了 600 件 W 产品，累计达 690 件，企业估计该客户全年订购量会超过 1000 件。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求：根据上述资料，回答下列第（1）至（6）题： 根据资料（2）下列表述中错误的是（ ）。

ABC 企业是一家笔记本电脑制造商，与客户签订了销售一批电脑的合同，合同约定：电脑销售价款 75000 元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90 天到期之后的 2 年内该企业将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批电脑和“延长保修”服务各自的单独售价分别为 68000 元和 7000 元。该批电脑的成本为 40800 元。基于其自身经验，该企业估计维修在法定质保的90天内出现损坏的部件将花费2400元。假设企业在交付电脑时全额收取款项，交付笔记本电脑时控制权转移给客户，不考虑相关税费等其他因素。则下列说法不正确的是（ ）。

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项： （1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。 （2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。 （3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料 ①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 甲公司20×2年的递延所得税负债发生额为（　）万元。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。2020 年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为 0。2020 年度甲公司实现利润总额 2000 万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自 2021 年 1 月起甲公司适用的所得税税率将调整为 15%。与所得税核算有关的情况如下： （1）2020 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 600 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。 （2）以银行存款向关联企业捐赠 1000 万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。 （3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为 1400 万元，2020 年年末其公允价值为 1800 万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （4）2020 年甲公司违反环保规定应支付罚款 100 万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。 要求：假定不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题。 甲公司 2020 年度所得税费用的金额为（ ）万元。

甲公司 2019 年因政策性原因发生经营亏损 1000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损。甲公司适用的所得税税率为 25%，下列关于该经营亏损的表述中，不正确的有（ ）。

甲公司全年实现税前会计利润 400 万元，非公益性捐赠支出为 30 万元，各项税收的滞纳金和罚款为 6 万元，超标的业务宣传费为 10 万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为 40 万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为 25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为 0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。

下列事项不属于会计估计变更的有（　）。

甲公司按销售额的1％预提产品质量保证费用。董事会决定该公司从2018年度改按销售额的10％预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的1％预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲公司在2019年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（　）。

S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问： （1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。 （2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4 000万元。S公司对此未作处理。 （3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 （4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。 根据上述资料，回答下列问题。 根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”为（　）万元。

S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问： （1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。 （2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4 000万元。S公司对此未作处理。 （3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 （4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。 根据上述资料，回答下列问题。 根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“资产合计”项目的“期末余额”为（　）万元。

甲公司2019年12月31日发现2018年度多计销售费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%计提盈余公积，假设甲公司2018年度企业所得税申报的应纳税所得额大于0，则下列甲公司对此项重要前期差错更正的会计处理正确的是（ ）。

下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的是（ ）。

S公司本年发生管理费用300万元，其中长期待摊费用摊销20万元，其余均以现金支付；制造费用450万元，其中固定资产折旧120万元，其余均以现金支付；“其他应收款”中支付职工预借的差旅费5万元；“其他应付款”中支付的办公楼租金31万元；“营业外支出”中罚款支出22万元，该公司本年度“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（　）万元。

下列关于现金流量表的相关表述中，错误的是（　）。

下列各项中，应当列示在所有者权益变动表的有（ ）。

(2018年)下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（　）。