审计工作底稿需要包括相关的草稿、初步思考的记录等。( )
舞弊是故意的错报,错误是无意的错报。( )
金额大的错报一定比金额小的错报重要。( )
注册会计师对A公司2021年度财务报表进行审计时,发现A公司可能存在下列导致错误的情况: (1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在; (2)期末存货的盘点可能存在较大差错; (3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确; (4)可能存在未入账的应付账款; (5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分。 要求:为了证实上述问题,注册会计师执行了相应的审计程序,注册会计师需考察的认定是什么?为考察该认定,需获取哪些类型的审计证据?
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)因关联方回函的可能性较低,A注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序,在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由,并实施了替代审计程序,结果满意。 (2)A注册会计师2021年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘,发现缺失一张大额票据,财务经理解释该票据已交由银行托收。A注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函,结果满意。 (3)因未收到应收丙公司款项的询证函回函,A注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序,查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额,结果满意。 (4)A注册会计师在甲公司现场执行期末审计时,为及时获得回函,要求被询证者将回函寄至甲公司。A注册会计师作为收件人直接签收了回函。 要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下: (1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。 (2) 2021年12月25日,A注册会计师对存货实施监盘,结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。 (3)在执行抽盘时,A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。 (4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况,收到的传真件回函显示,数量一致,状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。 (5)A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表,考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况,认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。 (6)甲公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘,A注册会计师对复盘项目执行抽盘,未发现差异,据此认可了管理层的盘点结果。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2×18年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司2×18年年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性,A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要,决定不对其实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了理由。 (2)A注册会计师填制了应收账款询证函电子版,由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章,由A注册会计师装函并寄发。 (3)甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章,A注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息,据此认可了回函结果,并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。 (4)注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户J公司,并现场函证应收账款余额及本年销售额。在J公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时,A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理,结果满意。 要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。