一般来说,金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
内部控制并不仅限于企业等营利性组织,同样也存在于政府及非营利组织中。
内部控制的有效性在相当程度上还依赖于风险评估过程的恰当性、信息系统的可靠性、沟通的及时性,以及对控制的监督效率性与适当性。
企业的会计制度和内部控制越好,财务报表需要测试的范围越小
健全有效的环境控制可以为业务控制的有效运转提供良好的基础和条件,良好的环境控制必然导致有效的业务控制。
那些在健全性测试与评价中被认为存在缺陷、错弊或薄弱的内部控制,则应排斥在控制测试的范围之外,而直接列为实质性审计的重点内容。
内部控制自我评价,可以作为审计机构开展内部控制审计的一项基础工作,也可以作为管理层实施组织内部控制的一个重要工具。
注册会计师应该对内部控制审计发表的审计意见独立承担责任,不因其利用内部控制自我评价的工作而减轻。
内部控制审计中,注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,不需要关注审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷并予以披露。
企业设计信用批准控制的目的是评定顾客的信用等级,它与应收账款净额的认定有关
肯定式函证方式没有得到复函的,应采用追查程序,一般说来应第二次乃至第三次发送询证函,如果仍然得不到答复,注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序
如果函证结果表明没有审计差异,则注册会计师可以合理地推论,全部应收账款总体是正确的
对有确切证据表明确实无法收回的应收账款,根据公司的管理权限,应经总经理批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备
通过向往来银行进行函证,注册会计师不仅可以了解企业银行存款的存在,同时还可以了解企业欠银行的债务
注册会计师函证银行存款余额时,不必向企业存款账户已结清的银行发函