简述销售与收款循环的主要内部控制有哪些?
应收账款的函证方式有几种、分别是什么以及如何定义的?
ABC 会计师事务所负责对乙公司 2020 年度财务报表实施审计,A 注册会计师担任项目合伙 人,针对销售与收款循环的审计,审计工作底稿部分内容摘录如下: (1)在对应收账款进行函证时,发现乙公司未将一个重要客户纳入函证范围,经询问得知 是该客户本年应收账款期末余额为零。 (2)A 注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交由甲公司财务人员填写信封地址后 发出。 (3)A 注册会计师对未回函的积极式函证,在检查了发运凭证和销售发票后,确认了应收 账款的存在。 (4)针对丁公司应收账款回函差异 500 元,A 注册会计师询问丁公司管理层,该回函差异 是丁公司多发出原材料导致,由于回函差异很小,A 注册会计师不再实施其他审计程序。 (5)A 注册会计师收到戊公司转交的应收账款询证函回函后,显示无差异,结果满意。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出B 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,请 说明理由。
ABC 会计师事务所负责对乙公司 2022 年度财务报表实施审计,A 注册会计师担任项目合伙 人,针对销售与收款循环的审计,审计工作底稿部分内容摘录如下: (1) 甲公司管理层拒绝审计项目组向客户乙公司寄发询证函,审计项目组直接针对甲公司 应收乙公司销货款实施了替代审计程序。 (2)A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高,为尽早识别可能存在的错报, 在期中审计时对截至 2022 年 9 月末的余额实施了函证程序,在期末审计时对剩余期间的发 生额实施了细节测试,结果满意。 (3)A 注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异,A 注册会计师 认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。 (4)A 注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此,在询证函中未填列甲公司账面 余额,而是要求被询证者提供余额信息。 (5)2023 年 1 月现场审计工作开始前,丙公司已收回 2022 年所有应收账款。A 注册会计师 检查了相关的收款单据和银行对账单,结果满意,决定不对应收账款实施函证程序,并在审 计工作底稿中记录了不发函的理由。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说 明理由。
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘 录如下。 (1)客户的信用期由信用管理部门审核批准,如长期客户临时申请延长信用期, 由销售部 经理批准。 (2)对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。 (3)每月末,财务部向客户寄送对账单。如客户未及时回复,销售人员需要跟进;如客户 回复表明差异超过该客户欠款余额的 5%,则进行调查。 (4) 由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单,并对顾客提出的 异议进行专门追查。 要求:针对上述第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出所列控制的设计是否恰 当。如不恰当,简要说明理由。
注册会计师 A 在审查 X 股份有限公司年度财务报表时,针对该公司财务报表的不同项目提 出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的审计目标 或审计程序相对应的认定,填入表内。
注册会计师 A 在审查 X 股份有限公司年度财务报表时,针对该公司财务报表的不同项目提 出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的审计目标 或审计程序相对应的认定,填入表内。
2022 年 4 月,某审计组对乙公司 2021 年度财务收支情况进行了审计。关于应付账款审 计情况如下: (1)审计人员在审核应付账款明细表时,发现一笔账龄已达 4 年,金额 150 万元的应付 账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证,均未能取得充分证据证明该笔应付 账款的真实性。 (2)审计人员想要执行函证程序,四家供应商年末应付账款余额如下表所示,审计助理小 王认为 B 公司应付账款年末余额为 0,所以决定向D 公司发函证。 要求: (1)针对“资料一 ”,注册会计师应当进一步采取的措施是什么? (2)针对“资料二 ”,小王的做法是否合理,如果不合理请说明理由。
甲公司相关内部控制和 A 注册会计师实施的控制测试摘录如下。假定不考虑其他条件,指 出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,提出改进意见。
A 注册会计师是甲公司 2018 年度财务报表审计业务的项目合伙人,A 注册会计师对甲公司 采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价: (1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的 项目由相关需求部门填写请购单,请购单统一由采购部门主管 W 签字批准。 (2) 甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需 总经理批准。 (3)验收部门检查了原材料有无损坏后,比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商 品的品名、摘要、数量、到货时间等,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。 要求:针对上述第(1)至(3)项,分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷,简要说明 理由和改进建议。
注册会计师负责对甲公司 2023 年 12 月 31 日的财务报告内部控制进行审计。注册会计师 了解到,部分与采购交易的内部控制内容摘录如下: (1)采购货物到达, 由独立的验收部门验收,并填制一式多联,连续编号的验收单 (2)财务部门编制采购业务记账凭证,需要附原始凭证,包括订购单、验收单、入库单、 发票等。 (3)定期独立监察验收单的顺序以确定每笔交易都已编制凭单 (4)生产部门根据采购计划,对需要购买的已经列入存货清单的原材料填写请购单,其他 部门对所需要购买的商品或服务编制请购单。 要求:针对上述(1)至(4)项所列控制,逐项指出与采购交易哪项认定直接相关。
注册会计师 A 在审查 X 股份有限公司年度财务报表时,针对该公司财务报表的不同项目提 出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的审计目标 或审计程序相对应的认定,填入表内。
注册会计师负责对甲公司 2023 年 12 月 31 日的财务报告内部控制进行审计。注册会计师 了解到,部分与生产环节可能发生的错报环节摘录如下: (1)发出的原材料可能未正确计入相应产品的生产成本中 (2)存货可能被盗 (3)生产工人的人工成本可能未得到准确反映 要求:针对上述(1)至(4)项可能发生错报环节,逐项指出相关财务报表项目及认定。
A 注册会计师负责审计多家被审计单位,遇到下列与存货监盘的相关事项: (1) 甲公司的存货存放在多个地点,A 注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单, 根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。 (2)A 注册会计师的审计工作底稿中记录:存货监盘目标为获取有关丙公司资产负债表日 存货数量的审计证据。 (3)丁公司为制造企业,存货品种繁多,存货拥挤,为保证监盘工作顺利进行,A 注册会 计师提前两天将拟抽盘项目清单发给丁公司财务部人员,要求其做好准备工作。 (4)A 注册会计师审计戊公司财务报表时,确定存货为重要账户,并初步评估存货的完整 性存在重大错报风险。存货监盘计划要求,在对存货盘点结果进行测试时,采取从存货盘点 记录中选取项目追查至存货实物的方法。 (5)在抽盘过程中,A 注册会计师发现 1 个样本项目存在盘点错误,要求己公司在盘点记 录中更正了该项错误。A 注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要,因此,得出抽 盘结果满意的结论,不再实施其他审计程序。 要求:针对上述事项,逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2022 年度财务报表,委派 A 注册会计师作为项目合伙 人执行审计业务。审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下: (1)A 注册会计师在对甲公司存货执行监盘时发现部分产成品未纳入盘点范围,管理层解 释这些产成品已售出,对方尚未提货。A 注册会计师检查了已售未出库产成品台账和销售部 门开出的提货单,结果满意,据此认可了管理层的做法。 (2)注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况.存货盘点工作量的 大小和人员素质情况,确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情 况,并加强督导。 (3) 甲公司的存货的品种和数量均较少,考虑到检查存货不一定能确定存货的所有权,A 注册会计师实施监盘程序时未对存货进行检查。 (4) 甲公司有一批存货是使用桶储存的液体,A 注册会计师使用浸蘸测量棒对选择的样品 采用化验与分析的方法实施了抽盘。 (5)审计项目组在对存货盘点结果进行测试时,采取从存货盘点记录中选取项目追查至存 货实物的方法。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简 要说明理由。