ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2021 年度财务报表,与货币资金审计 相关的部分事项如下: (1)A 注册会计师在对甲银行实施函证程序时,采用消极式函证。 (2)A 注册会计师在向某银行乙分行函证前,从甲公司获悉,受疫情影响,乙分行无法接 收函证,由该银行丙分行代为接收和处理函证。A 注册会计师因此根据该银行官网公布的丙 分行地址,向丙分行进行函证,回函相符,据此认可了函证结果。 (3)A 注册会计师在对丁银行函证的过程中,函证信息与银行回函结果不符, 由于工作繁 忙,于是询问被审计单位,被审计单位声称是由于未达账项所致,注册会计师认可了被审计 单位会计人员的说法。 (4)A 注册会计师在没有对戊银行进行函证,在工作底稿中说明理由:该银行时本期内注 销的账户,所以不实施函证。 (5)为核实甲公司是否存在未被记录的借款及与金融机构往来的其他重要信息,A 注册会 计师亲自前往金融机构获取了加盖该金融机构公章的甲公司信用记录,并与甲公司会计记录、 银行回函信息核对,结果满意。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简 要说明理由。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2022 年度财务报表,在对货币资金进 行审计时,对相关事项的处理摘录如下: (1)经了解, 甲公司的库存现金包括未存入银行的现金、零用金、找换金,注册会计师对 以上所有现金均纳入监盘范围。 (2)在对银行存款进行审计时,选取余额较大、交易频繁的账户进行函证,没有对零余额 账户和本期注销的进行函证。 (3)在设计银行询证函时,列明回函地址为被审计单位财务部。 (4)在执行库存现金监盘前,注册会计师应与被审计单位就库存现金的盘点计划达成一致 意见,包括盘点时间。 (5)为测试银行日记账交易记录的真实性和完整性,A 注册会计师将甲公司银行日记账的 交易记录与财务人员提供的银行对账单的交易记录进行了双向核对,结果满意。 要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出注册会计师的处理是否恰当,如不恰当,简要 说明理由。
审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的被审计单位的相关制度,部分内容摘录如下: (1)被审计单位现金收支与记账岗位相互分离,同时要求现金收支的出纳员一人办理货币 资金业务的全过程; (2)为了节约企业人工成本,被审计单位要求出纳人员兼任会计档案保管的工作; (3)负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购发票, 记录应 付账款; (4)支票的签发需要加盖财务总监签名章,并加盖财务章。平时, 财务总监签名章由自己 保管, 财务章由财务经理保管。财务总监出差时,则授权财务经理保管其签名章。 要求: 根据上述资料第(1)至(4)项, 假定不考虑其他条件, 逐项判断被审计单位相关内部控 制是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
在对甲公司 2022 年度财务报表进行审计时,A 注册会计师负责审计货币资金 项目。 甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。与库存现金监盘相关的事项如下: (1)为顺利监盘库存现金,A 注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘 准备。 (2)监盘工作由 A 注册会计师和甲公司的出纳员共同进行。 (3)A 注册会计师在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表 ”,并在签字后形成审计 工作底稿。 要求: 请根据上述第(1)至(3)项, 逐项指出 A 注册会计师在库存现金监盘工作中有哪些不当 之处, 并提 出改进建议。
A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,A 注册会 计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下: (1)为测试 20X8 年度信用审核控制是否有效运行,将 20X8 年 1 月 1 日至 ll 月 30 日期间的 所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试 20 X 8 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字 或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的 1 张凭证已经丢失,无法测试,直接用 随机数表另选 1 张凭证代替。 要求:针对上述第(1)项至第(3)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否正确。如不正确,简 要说明理由。
A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节 测试时,A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下: (1)A 注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A 注册会计师将总体分成两层,使每层的均值大致相等。 (3)A 注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A 注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时,A 注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一 个样本项目代替。 (6) 甲公司 2010 年度销售费用账面金额合计为 75 000 000 元。A 注册会计师决定采用传 统变量抽样中的差额估计抽样方法,确定的总体规模为 4 000,样本规模为 200,样本账面 金额合计为 4 000 000 元,样本审定金额合计为 3 600 000 元。 要求: (1)针对上述(1)至(5)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不 当之处,简要说明理由。 (2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下,针对上述第(6)项,计算销售费用错报金额的点估 计值。
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销 售。A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 1000 万元,实际执行的重要性为 500 万元。资料三:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (2)甲公司供应商数量多,采购交易量大。A 注册会计师拟对采购与付款循环相关的财务报 表项目实施综合性方案,采用随意抽样测试相关内部控制的运行有效性,采用货币单元抽样 测试应付账款的准确性和完整性。 要求:针对资料三第(2)项,假定不考虑其他条件,指出A 注册会计师的做法是否恰当。如 不恰当,简要说明理由。
上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事药品的研发、生产和销售。 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 300 万元, 明显微小错报的临界值为 15 万元。 资料三:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (3)A 注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为 60 个,拟在期中审计时测试从 2017 年 4 月至 9 月交易中选取的 40 个样本,期末审计时测试从 2017 年 10 月至 12 月交易 中选取的 20 个样本。 要求:针对资料三第(3)项,假定不考虑其他条件,指出A 注册会计师的做法是否恰当。如 不恰当,简要说明理由。
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销 售。A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 1000 万元,实际执行的重要性为 500 万元。 资料四:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下: (4)甲公司原材料年末余额为 10000 万元,包括 3000 个项目,A 注册会计师在实施计价测试 时,抽样选取了 50 个项目作为测试样本,发现两个样本存在错报,这两个样本的账面金额 为 150 万元和 50 万元,审定金额为 120 万元和 40 万元,A 注册会计师采用比率法推断的总 体错报为 2400 万元。 要求:针对资料四第(4)项,假定不考虑其他条件,指出A 注册会计师的做法是否恰当。如 不恰当,简要说明理由。
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销 售。A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 1000 万元,实际执行的重要性为 500 万元。资料五:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分摘录如下:在审计报告日 后、财务报表报出日前, 甲公司 2018 年末的一项重大未决诉讼终审结案,管理层根据判决 结果调整了 2018 年度财务报表。在对该调整实施审计程序后,A 注册会计师对重新批准的 财务报表出具了新的审计报告。 要求:针对资料五中内容,假定不考虑其他条件,指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不 恰当,简要说明理由。
上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所首次接受委托的审计客户,主要从事房地产开发、销 售和物业管理业务。A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表,确定财务报表整体 的重要性为 2000 万元。资料五:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:2019 年 12 月 15 日,某市政府宣布自 2020 年 1 月 1 日起执行房产限购政策。管理层认为该 政策可能导致甲公司在该市的在建地产项目发生重大减值,在财务报表附注中将其作为资产 负债表日后非调整事项进行了披露。A 注册会计师查阅了相关政府文件,据此认可了管理层 的处理。 要求:针对资料五中内容,假定不考虑其他条件,指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不 恰当,简要说明理由。
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事日用消费品的生产和销售。A 注册 会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。2019 年度甲公司财务报表整体重要性为税前利 润的 5% ,即 500 万元。资料如下:A 注册会计师在审计过程中发现, 甲公司管理层将 2019 年度发生的材料采购运输费用直接 计入当年营业成本,未纳入存货采购成本进行核算,形成 2019 年度营业成本高估 600 万元, 2019 年 12 月 31 日的存货余额低估 600 万元。A 注册会计师提出审计调整建议,甲公司管理 层拒绝作出调整。要求:针对资料,假定不考虑其他条件,代 A 注册会计师判断应出具何种 类型的审计报告。
请简述注册会计师可能发表的审计意见类型(2 大类,四种)
H 会计师事务所的某注册会计师负责审计多家上市公司 2023 年度财务报表,遇到下列与 审计报告相关的事项:2023 年末,戊公司将一大批产成品销售给母公司己公司,某注册会计师无法就该交易的商 业理由获取充分.适当的审计证据,认为其影响不广泛,对 2023 年戊公司财务报表发表了保 留意见。 要求:针对以上描述,指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。